Fiscalité du DNV de Espagne

Comment ça marche

Le traitement par défaut est l'IRPF progressif standard dès que la résidence fiscale espagnole est déclenchée — plus de 183 jours en Espagne au cours de l'année civile, selon les critères de résidence de l'Agencia Tributaria ; avoir le centre de ses intérêts économiques en Espagne est un autre élément déclencheur. Le manuel des non-résidents de l'Agencia Tributaria confirme que, depuis le 1 janvier 2023, le régime optionnel des impatriés prévu à l'art. 93 LIRPF (le « régime Beckham ») couvre explicitement les personnes qui s'installent en Espagne pour télétravailler à distance en utilisant exclusivement des moyens informatiques/télématiques, mentionnant expressément les titulaires du visa de télétravail international (visa nomade numérique). L'option s'exerce au moyen du Modelo 149, avec un délai de 6 mois à compter de la date de début d'activité indiquée lors de l'inscription à la Sécurité sociale espagnole (ou dans le document maintenant applicable la législation de sécurité sociale du pays d'origine), selon le manuel IRPF de l'AEAT. Sous ce régime, les revenus du travail salarié sont imposés à un taux forfaitaire de 24% jusqu'à EUR 600,000 (47% au-delà) pour l'année de l'installation plus les cinq exercices fiscaux suivants ; il exige une non-résidence en Espagne durant les 5 exercices fiscaux précédents. Une réserve importante, qui repose sur l'interprétation des règles : la voie d'accès au régime pour le télétravailleur est construite autour des revenus salariés (cuenta ajena), de sorte que les titulaires du DNV travaillant dans le cadre d'une « relation professionnelle » (indépendant/contractant) ne sont en général pas éligibles via la clause du télétravailleur et relèveraient par défaut de l'IRPF standard, sauf à entrer dans une autre catégorie de l'art. 93. Les conséquences fiscales dépendent fortement de la situation individuelle ; sollicitez un conseil personnalisé.

Quand vous devenez résident fiscal

Le déclencheur habituel est la durée : passez plus de 183 jours à Espagne sur la période concernée et vous êtes en général considéré comme résident fiscal. Mais un décompte de jours est rarement toute l'histoire — disposer d'un logement permanent, ou avoir votre famille et votre centre de vie à Espagne, peut vous rendre résident plus tôt. Une fois résident, le traitement ci-dessus s'applique à vos revenus.

Si vous restez aussi résident fiscal ailleurs, une convention de non-double imposition entre Espagne et cet autre pays détermine en général lequel impose chaque part de revenu — une raison de plus de solliciter un conseil personnalisé avant de déplacer des fonds ou de changer de résidence.

Fiscalité de Espagne & le DNV : FAQ